חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ”ג – 1963, חל על כל אדם או תאגיד אשר מוכר וקונה מקרקעין בישראל, והוא נועד למסות מכירה של כל סוג מקרקעין בישראל כמו חנות, משרד, דירת מגורים, מחסן, מרתף, גג, מלון, מוסך, מגרש חקלאי או כל ייעוד אחר.
בשנים האחרונות חלו שינויים רבים בנוגע לאופן חישוב מס השבח במכירת מקרקעין ובפטורים וההקלות השונות הקיימים במכירות של נכסים מסוימים ובמקרים מיוחדים.
מסיבה זו, ככל שהעיסקה מורכבת יותר או שהצדדים לה בעלי מאפיינים מיוחדים (למשל, עסקת מכר מקרקעין בין תאגידים או בין אדם פרטי לתאגיד), רצוי לפנות לעורך דין שלא מתמצא בדיני מקרקעין בלבד, אלא גם בקיא בדיני מיסוי מקרקעין, בחקיקה ובפסיקה העדכניות בתחום המס, אשר ידע לייצג את הלקוח בצורה מקצועית וחכמה אל מול רשויות המס ולהביא עבורו את הפתרון האופטימאלי למקרה גם מבחינה מיסוי.
מהו “שבח” מקרקעין?
על פי סעיף 6(ב) לחוק מיסוי מקרקעין, “שבח” הוא הרווח, שנוצר מההפרש שבין “שווי המכירה” ב”יום המכירה” לבין “שווי הרכישה” ב”יום הרכישה”, ב”מכירה” של “זכות במקרקעין”. לכל המונחים הנכללים בהגדרה קיימות הגדרות נפרדות ומיוחדות בחוק.
מהו “מס שבח” מקרקעין?
על פי סעיף 6(א) לחוק מיסוי מקרקעין, מס שבח הוא המס המוטל על השבח שנוצר במכירת זכות במקרקעין. מס זה מוטל ככלל גם על מכירת מניות בחברה שכל נכסיה מקרקעין בישראל בהתאם להגדרת “פעולה באיגוד” בחוק זה. המס הוא תשלום חובה, אשר מוטל על כל מי שמוכר זכות במקרקעין, בין אם הוא תושב ישראל ובין אם הוא תושב חוץ.
שיעורי מס שבח
ביום 1.1.2018 נסתיימה תקופת המעבר שהחלה ביום 1.1.2014, בה חלו למעשה מספר הוראות מעבר שהשפיעו על המיסים לתשלום, כשבכל שנה ישנה הוראה אחרת / מעודכנת. בקצרה, נציין כי הוראות המעבר קבעו כי ניתן להחיל את שיעור המס החדש בגובה 25% תוך הגנה לינארית במכירת שתי דירות מזכות בלבד, כהגדרתן בחוק. החל מיום 1.1.2018, יחול שיעור המס החדש על מכירת דירות מגורים מזכות שנרכשו לפני יום המעבר, ללא מגבלות נוספות.
כדי לחשב את שיעור המס במכירת דירה רשות המיסוי מעמידה לרשות הגולשים מחשבון כדי להעריך את המס המשוער. במקביל לעסקה עצמה, צריך מוכר הנכס תוך 40 ימים מיום המכירה להצהיר על הנכס הנמכר, התמורה, הניכויים והתוספות לעניין מס שבח, סכום המס וחישובו, זכאות לפטור או הנחה במס שבח.
המוכר צריך למלא ולהעביר לרשויות מיסוי מקרקעין דיווח וכן יש לצרף אסמכתאות ואישורים שמעידים על הוצאות ותשומות בגינן מבקש המוכר להכיר לו כהוצאה לצורך החישוב. על המוכר לשלם את המס שחושב על ידו בתוך 60 יום מיום ביצוע העסקה.
פטורים והקלות במס שבח
קיימים בחוק מספר פטורים והקלות במס שבח, אשר קצרה היריעה מלפרט עליהם במאמר זה. לפיכך, מומלץ לפנות לעורך דין מומחה בדיני מיסוי מקרקעין שלו הידע והניסיון בכל הקשור בהתנהלות אל מול מס שבח ורשויות המס בכלל, דיווח על העסקה לרשויות מס שבח וטיפול בעסקה מול הרשות לאחר הגשת הדיווח, כך שהעסקה תעבור בצורה חוקית וחלקה, ללא חבות מס העולה על זו שדווחה ותוכננה מראש על ידי המוכר.
עו”ד מומחה בתחום ידע גם להתמודד עם כל מחלוקת שתעלה מול רשות מיסוי מקרקעין בדרך של השגה ו/או בדרך דומה אחרת ולהביא לידי סיום המחלוקת מבלי להגיע להתדיינות משפטית ותוך צמצום מרבי של עלויות.